杭州某电商老板来电咨询，电商平台信息报送管理规定实施后规范纳税的税负很高，一个咨询机构给他的解决方案是使用分账系统做到税负率不超过2%，且按照流水金额的千分之三收取手续费，电商老板咨询该方案的可行性和风险性。今天探讨一下代销分账模式
什么是代销模式？代销是否需要缴纳增值？
简单来讲，委托方（有商品的一方）将商品放在受托方（有店铺的一方）的店里销售，受托方收取手续费的模式。商品所有权归委托方，受托方只负责销售并收取手续费。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）的规定，代销货物需要视同销售缴纳增值税：
什么是分账模式？分账模式是否存在税务风险？
分账模式的理念是把卖自己的货变成卖别人的货，将“卖货”变成了“带货”；分账系统的核心是资金的重新分配，谁的钱进谁的账户。相当于你开了空中超市，吸引商家过来摆摊卖货，空中超市只收取服务费，这个模式听起来像电商平台，但是电商平台不收款或者收款进入监管账户（有金融资质），电商平台也不直接向消费者开具发票。
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分账模式的资金流逻辑：比如店铺销售额1000元，按约定收取10%的代销手续费100元，消费者付款时系统自动将900元划转到供应商（委托方）账户、将100元划转到电商主体公司账户。电商主体就收到的100元缴纳增值税，小规模纳税人税率1%、一般纳税人税率6%。供应商向客户开具1000元的发票，电商主体向供应商开具100元的发票。
那么问题来了：
1、真实供应商会不会同意直接向消费者全额开具发票？供应商会同意承担偷逃税的风险吗？
2、电商平台信息报送管理规定，要求报送店铺名称、经营者名称、店铺销售额等信息，如果电商公司只按照代销手续费申报收入，与电商平台报送的收入会存在差异，分账系统如何规避税务系统的风险预警？
3、电商的收款是进入电商公司账户（支付宝、聚合账户等），再通过分账系统分账，而不是直接分账，电商公司收款可以不用交税吗？
4、电商店铺销售多家供应商产品，需要供应商直接向消费者开票，如果有1家供应商不同意分账模式，如何向税务解释有些是代销、有些是自销？
5、电商公司的商品成本率普遍不高，分账系统是扣除代销手续费后，剩余款项全部划转给供应商，手续费之外的超额利润如何收回？如果在中间嫁接一个货盘公司，先分到中间主体，再支付给供应商，这样的代销分账模式还是真实的吗？（以偷逃税为目的的业务拆分，存在被税务否定的风险！）
6、电商公司的投流费用普遍较高，分账系统一般无法分出投流资金，投流资金是供应商支付还是电商公司支付？
理解了以上问题点，就会明白电商代销的分账模式就是自欺欺人。市面上的代销分账，很多是假代销、假分账、真逃税。电商销售行业，税是纳税主体：
国家花大力气整顿电商，出具信息报送管理规定，不可能再留存一个分账系统的漏洞。如果代销模式成立，则所有的购销模式，都可以设计成代销模式，就会造成国家税收损失。
电商平台直接将店铺的销售额报送给税务，根本不管经营者如何分账。税务的逻辑是谁卖货、谁收款、税缴税，正常理解是店铺销售货物并收取货款，所以店铺所有者的公司需要纳税申报。返回搜狐，查看更多